Registrazioni fatture emesse in regime di reverse charge (inversione contabile) 

Fatture emesse

Per registrare una fattura emessa senza addebitare IVA ai sensi dell'art. 17, quinto e sesto comma lettera a) del DPR 633/1972, è necessario aver creato nell'archivio "Codici esenzioni IVA" (funzione 103) un codice in cui l'opzione "reverse charge" sia stata attivata.

Fatture ricevute

ATTENZIONE: le seguenti istruzioni sono valide solo per fatture interamente in regime di reverse charge. Nel caso di fattura emessa parzialmente in reverse charge, e parzialmente in regime normale (attualmente può accadere per l'acquisto di materiale elettronico che comprenda telefonia cellulare o processori) seguire le istruzioni presenti qui.

Per registrare una fattura ricevuta senza addebito dell'IVA è invece necessario registrare il documento nel registro delle vendite (per segnalare il debito IVA), e nel registro degli acquisti (per pareggiare il debito IVA). Sostanzialmente le registrazioni necessarie sono dello stesso tipo di quelle previste già da anni per le fatture di acquisto da paesi CEE.
Prima di procedere è necessario aver creato un conto d'ordine, denominato per esempio "giroconto per documenti reverse charge", o descrizione equivalente, che comunque, se le registrazioni sono fatte in maniera corretta, riporterà sempre un saldo zero.
Visto che i documenti devono essere registrati sul registro vendite, per poter ottemperare all'obbligo di avere una numerazione consecutiva, è consigliato attivare un nuovo sezionale, e indicare tale sezionale nella scheda "contabilità" in "Archivio azienda" (funzione 101); il sezionale qui indicato verrà automaticamente utilizzato durante la registrazione dell'autofattura nel registro vendite.
Come esempio, simuliamo la registrazione di una fattura ricevuta per euro 100,00 (senza IVA, per applicazione del reverse charge, ma la cui aliquota normale sia il 20%). Le registrazioni da effettuare seguiranno il seguente schema:

fattura acquisto (registro IVA acquisti)

DARE

AVERE

DESCRIZIONE

IMPORTO

fornitore fattura nnn 100,00
IVA acquisti giroconto reverse charge IVA calcolata su Ft. nnn 20,00
conto acquisti acquisti su Ft. nnn 100,00
Aliquota Imponibile Imposta
20 100,00 20,00





documento per reverse charge-autofattura (registro IVA vendite)

DARE

AVERE

DESCRIZIONE

IMPORTO

giroconto reverse charge autofattura reverse charge n 120,00
IVA vendite IVA calcolata su autofatt. reverse charge n 20,00
giroconto reverse charge giroconto reverse charge 100,00
Aliquota Imponibile Imposta
20 100,00 20,00





Possiamo quindi creare le seguenti causali con la funzione 204 "Archivio causali primanota" (ovviamente i codici qui usati sono solo indicativi, e possono essere modificati a piacere dall'utente, con la sola accortezza di segnalare correttamente la causale presente nel campo "causale collegata"):

codice FR
descrizione Fattura fornitore in reverse charge
dare (vuoto)
avere Mastro fornitori
formula (vuoto)
causale collegata R1
causale pilota si
tipo registrazione Fatt. acquisti reverse charge
segno Registrazione normale
numerazione Numero doc. incrementato

codice R1
descrizione IVA calcolata su ft
dare conto IVA acquisti (credito IVA)
avere giroconto reverse charge
formula IVA
causale collegata R2
tipo registrazione Altre registrazioni
segno (vuoto)
numerazione (vuoto)

codice R2
descrizione acquisto su ft
dare conto acquisti
avere (vuoto)
formula TOTDOC
causale collegata (vuoto)
tipo registrazione Altre registrazioni
segno (vuoto)
numerazione (vuoto)

codice AR
descrizione autofattura reverse charge
dare giroconto reverse charge
avere (vuoto)
formula (vuoto)
causale collegata R3
causale pilota si
tipo registrazione Autofattura reverse charge
segno Registrazione normale
numerazione Numero doc. incrementato

codice R3
descrizione IVA su autofattura
dare (vuoto)
avere conto IVA vendite (debito IVA)
formula IVA
causale collegata R4
tipo registrazione Altre registrazioni
segno (vuoto)
numerazione (vuoto)

codice R4
descrizione giroconto autofattura
dare (vuoto)
avere giroconto reverse charge
formula RESTO
causale collegata (vuoto)
tipo registrazione Altre registrazioni
segno (vuoto)
numerazione (vuoto)

Come nel caso analogo delle registrazioni "intraCEE", anche per le registrazioni "reverse charge" è attivo il completamento automatico della registrazione sul registro vendite. Quindi, in questo esempio, dopo aver effettuato la registrazione di acquisto, pilotata dal codice "FR", la digitazione della causale "AR" nella registrazione successiva attiverà le funzioni di auto-riempimento.

(aggiornato al 13/06/2011)